نماذج قياس خاصة
هذا ، ويلزم المعيار المشار إليه أعلاه المنشآت بأن تقوم ببناء نماذج خاصة لقياس الخسائر الائتمانية المتوقعة Expected Credit losses )
)، Models وذلك بالاستناد على معلومات معقولة ومدعومة ومتاحة دون تكلفة أو جهد لا داعٍ له . حيث يتم تحديث تلك النماذج في كل تاريخ تقرير ٍمالي ) Date ( Financial Reporting في ضوء ما يتوفر من معلوماتٍ جديدة وتغييرات في التوقعات . ومن خلال تلك النماذج ، يجب على المنشأة أن تقوم بمقارنة مخاطر التعثر في السداد الواقعة على الأصل المالي كما تاريخ التقرير المالي مع مخاطر التعثر في السداد على الأصل المالي كما في تاريخ الاعتراف الأولي وذلك في ضوء ما يتوفر لديها من معلومات للتأكد من مدى حدوث زيادةٍ كبيرة في المخاطر الائتمانية منذ الاعتراف الأولي .
حيث يجب على المنشأة عند الاعتراف الأولي لأي أداة دين أن تسجل مخصص خسائر ائتمانية متوقعة ) Credit Expected
( losses Allowance يساوي الخسائر الائتمانية المتوقعة خلال فترة 12 شهراً . حيث يتم احتساب هذه القيمة من خلال حاصل ضرب احتمال حدوث التخلف عن السداد خلال فترة ال 12 شهراً القادمة في إجمالي خسائر الائتمان المتوقعة للأصل المالي والتي قد تنجم عن التخلف عن السداد . ) Total Probability of default in the next twelve months *
). lifetime expected credit losses وإذا زادت مخاطر الائتمان بشكلٍ كبير منذ الاعتراف الأولي ، يتم احتساب هذه القيمة على أساس احتمال حدوث التخلف عن السداد في أي فترة خلال عمر الأصل المالي وليس فقط خلال فترة ال 12 شهر ا ً القادمة . هذا ، وإذا تحسنت جودة الائتمان لاحق ا ً يتم إعادة احتساب الخسارة المتوقعة وفقاً لاحتمال حدوث تخلف في السداد خلال فترة ال 12 شهراً القادمة .
106